涉税诉讼案背后，这家券商值得点赞

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来源：券业行家

涉税诉讼案背后，这家券商值得点赞

因一则涉及ABS业务的诉讼，让行家关注到上市券商西部证券，对依法纳税的重视。

跨省合作协议

来自陕西省西安市新城区人民法院（简称：新城区法院）的判决，披露了西部证券曾经完成的一单资产证券业务。

话说，2017年8月，沂水县热电有限责任公司（简称：沂水热电）作为甲方，与西部证券（乙方）签订《关于供热收费收益权资产证券化业务之合作协议》及补充协议（下统称“合作协议”）。为获得资金融通，沂水热电（甲方）拟通过所持有的供热收费收益权资产转让给由西部证券（乙方）担任管理人的资产支持专项计划。

这一协议堪称“跨省”——沂水热电位于山东临沂，而西部证券总部却在陕西西安，相隔千里。或许 考虑到距离，合作协议约定，如有纠纷，应提交西部证券所在地有管辖权的人民法院审理。

2017年11月，双方进一步签署《基础资产买卖协议》等文件，约定设立“西部证券-沂水热电供热收费收益权资产支持专项计划（ABS项目）”（下称“专项计划”），沂水热电将从2017年1月1日起至2022年9月30日的供热收费收益权转让给西部证券，募集资金6.33亿元；并作为次级资产支持证券持有人认购专项计划项下发行的全部次级资产支持证券。

2018年3月28日，西部证券-沂水热电供热收费收益权资产支持专项计划（ABS项目）成功发行。

项目落地，运作颇为顺利。

2019年3月25日，西部证券公布收益分配报告，确定第一期分配资金为1.99亿元，于2019年3月30日兑付。

争议源自扣税

出乎所有人意料，就在第一期兑付之际，双方因为扣税问题产生了争议。

2019年4月3日，西部证券从专项计划托管专户中划扣了1，332，760.13元，备注为“SCR363沂水热电ABS支付增值税1200322.96元，附加税132035.53元”。同年4月12日，完成缴税。

而在得知扣税事项后，沂水热电当天便书面致函西部证券，提出异议。其后，双方因税款问题进行了多次交涉，并曾前往税务部门咨询。

因未能达成一致，沂水热电遂将西部证券诉至法院，要求返还133.28万元税款及被占用的利息。

两项焦点宣判

经审理，新城区法院提出，本案的焦点问题有两项。

其一，涉诉ABS是否属于应当缴纳增值税的金融产品？

其二，增值税应由谁承担？

为此，法院援引了由财政部、国家税务总局联合出台的两份官方文件，分别是发布于2016年12月的《关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号），以及发布于2017年6月的《关于资管产品增值税有关问题的通知》（财税〔2017〕56号），自2018年1月1日起实行。

法院据此认为，依照财税〔2017〕56号文件规定，包括资产支持计划的资管产品应缴纳增值税。原告若对此次应税行为存疑，应当向国家税务征收行政机关反映并解决，而不是提起民事诉讼。

法院进一步指出，西部证券作为专项计划管理人，依照协议规定，从基础资产中缴纳增值税及附加费用并没有违反约定。

为此，新城区法院做出一审判决，驳回沂水热电的诉讼请求。

曾有前车之鉴

颇为巧合的是，就在西部证券“接单”前，刚因欠税受到了行政处罚。

来自陕西省地方税务局稽查局的发陕地税稽罚〔2017〕19号显示：西部证券存在少缴税款情况，包括营业税5，070.06元，城市维护建设税354.90元，土地使用税3，326.80元，印花税6，556.20元，以及代扣代缴个人所得税167，647.74元。

依据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，税务部门对西部证券少缴的税款处以0.5倍罚款，合计罚款91，477.85元。

这份纳税罚单下发于2017年8月3日，正好是西部证券与沂水热电签约之前。

或许，西部证券因为前车之鉴，在纳税方面知错能改，在自律基础上“推己及人”。

资管业务亮点

作为陕西国资背景的金融机构，西部证券或许是当地创利和纳税的大户。

据西部证券2021年报，全年营业收入为67.51亿元，同比增长30.22%；归母净利润为14.10亿元，同比增长26.23%。

与业绩相应，西部证券合并利润表列示，营业税0.34亿元，同比增加25.29%；所得税4.51亿元，同比增长19.84%：两者合计为4.84亿元，同比增长20.20%。

2022年前三季度，西部证券营业收入为43.65亿元，同比下降8.92%；净利润4.97亿元，同比下降49.78%。税额合计1.95亿元，同比下降45.95%；其中营业税0.22亿元，同比下降8.60%；所得税1.73亿元，同比下降48.62%。

在查看合并利润表时，行家发现，西部证券2022年前三季度信用业务由正转负；投行、经纪和自营业务均有不同程度下降。唯有资管业务收入同比增长163.68%，成为三季报的亮点。

责任编辑：杨红卜