好消息！满足这些条件暂不预扣个税香不香？

中国证券报-中证网2020-12-05 17:30:480阅

经过一个纳税周期，税务部门开始通过现有个税数据帮大家减负了！

国家税务总局网站12月4日公布《关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（以下简称《公告》），对工作稳定且年收入低于6万元的群体，在享受原税改红利基础上，对其税款预扣预缴方法进行优化，进一步减轻其办税负担。

这是啥意思？就是说，如果你2020年从头到尾就一直在一家单位工作，并且2021年也继续在这家单位工作，并且2020年年薪不到6万元的话，就不用因为月度工资的波动而导致需要先缴税、再退税了，工资稳稳揣在兜里。

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来源：国家税务总局网站

免除先缴税、再退税困扰

当下，对居民个人工资薪金所得采取累计预扣法来预扣预缴个人所得税。这样大部分仅有一处工资薪金所得的纳税人预缴税款与全年应纳税款一致，次年就不用再进行汇算清缴，办税负担得以有效减轻。从新税制实施首年情况看，这一预扣预缴制度安排发挥了积极有效作用，相当部分纳税人预缴阶段即充分享受改革红利并且不用办理汇算清缴。

但是，有一部分固定从一处取薪，并且年收入低于6万元的纳税人，虽然全年算账不用缴税，但因其各月间收入波动较大或者前高后低等原因，由于年中无法判断全年所得情况，就在某一个或几个月份被预扣预缴了税款，而在年度终了后仍需申请退税。

举个例子，比如小张为A单位员工，2020年1-12月在A单位取得工资薪金50000元，单位为其办理了2020年1-12月的工资薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2021年，A单位1月给其发放10000元工资，2-12月每月发放4000元工资。在不考虑“三险一金”等各项扣除情况下，按照原预扣预缴方法，小张1月需预缴个税（10000-5000）×3%=150元，其他月份无需预缴个税；全年算账，因其年收入不足6万元，故通过汇算清缴可退税150元。

2020年，我国首次对2019年收入实行个人所得税年度汇算，到了2021年在实行年度汇算的时候，新税制实施就已经有了一个完整的纳税周期，纳税人也有了执行新税制后的全年收入纳税数据。

因此，国家税务总局发布《公告》，就可以对该部分工作稳定且年收入低于6万元的群体，在享受原税改红利基础上，对其税款预扣预缴方法进行优化，进一步减轻其办税负担。

采用本公告规定的新预扣预缴方法后，上面需要前一年先缴150元个税、这一年才拿到退税的小张，自1月份起就可以直接扣除全年累计减除费用6万元而无需预缴税款，年度终了也就不用办理汇算清缴了。150元提前拿到手，不香吗？

哪些纳税人可以得到优惠？

《公告》主要优化了两类纳税人的预扣预缴方法：一是上一完整纳税年度各月均在同一单位扣缴申报了工资薪金所得个人所得税且全年工资薪金收入不超过6万元的居民个人；二是按照累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人，如保险营销员和证券经纪人。

举例来说，小李2020年至2021年都是A单位员工。A单位2020年1-12月每月均为小李办理了全员全额扣缴明细申报，假设小李2020年工薪收入合计54000元，则小李2021年可适用本公告。小赵2020年3-12月在B单位工作且全年工薪收入54000元。假设小赵2021年还在B单位工作，但因其上年并非都在B单位，则不适用本公告。

具体怎么算？扣缴义务人（可以理解为所在单位）在预扣预缴本纳税年度个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。即，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，不用预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。

比如，小周是A单位的员工，2020年全年在A单位取得工资薪金50000元。2021年，A单位每月给其发放工资8000元、个人按国家标准缴付“三险一金”2000元。在不考虑其他扣除情况下，按照原预扣预缴方法，小周每月需预缴个税30元。采用本公告规定的新预扣预缴方法后，1-7月份，小周因其累计收入（8000×7个月=56000元）不足6万元而无需缴税；从8月份起，小周累计收入超过6万元，每月需要预扣预缴的税款计算如下：

8月预扣预缴税款=（8000×8-2000×8-60000）×3%-0=0元

9月预扣预缴税款=（8000×9-2000×9-60000）×3%-0=0元

10月预扣预缴税款=（8000×10-2000×10-60000）×3%-0=0元

11月预扣预缴税款=（8000×11-2000×11-60000）×3%-0=180元

12月预扣预缴税款=（8000×12-2000×12-60000）×3%-180=180元

需要说明的是，对符合本《公告》条件的纳税人，如扣缴义务人预计本年度发放给其的收入将超过6万元，纳税人需要纳税记录或者本人有多处所得合并后全年收入预计超过6万元等原因，扣缴义务人与纳税人可在当年1月份税款扣缴申报前经双方确认后，按照原预扣预缴方法计算并预缴个人所得税。

扣缴义务人该如何操作？

税务总局介绍，采用自然人电子税务局扣缴客户端和自然人电子税务局WEB端扣缴功能申报的，扣缴义务人在计算并预扣本年度1月份个人所得税时，系统会根据上一年度扣缴申报情况，自动汇总并提示可能符合条件的员工名单，扣缴义务人根据实际情况核对、确认后，即可按本《公告》规定的方法预扣预缴个人所得税。

采用纸质申报的，扣缴义务人则需根据上一年度扣缴申报情况，判断符合《公告》规定的纳税人，再按本公告执行，并需从当年1月份税款扣缴申报起，在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏填写“上年各月均有申报且全年收入不超过6万元”。